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各种税的计算公式

日期:2017-12-19

各种税的计算公式

1、一般纳税人  

应纳税额=销项税额—进项税

销项税额=销售额×税率  此处税率为17%

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率)

禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×(当月免税项目销售额,非应税项目营业额的合计÷当月全部销售,营业额合计)

 

2、进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)

 

3、小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷(1+征收率)

 

二.消费税

1、一般情况:

应纳税额=销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率)

组成计税价格=(成本+利润)÷(1—消费税率)

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率)

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率)

组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1—消费税税率)

 

2、从量计征  

应纳税额=销售数量×单位税额

 

三、营业税

应纳税额=营业额×税率

 

四、关税  

1、从价计征  

应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率  

2、从量计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

 

3、复合计征  

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

 

五、企业所得税  

应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额

应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额

应纳税额=应纳税所得额×税率

月预缴额=月应纳税所得额×25%

月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12

 

六、外商投资企业和外商企业所得税

1、应纳税所得额  

制造业:

应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出  

商业:

应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出  

服务业:

应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出  

2、再投资退税:  

再投资退税=再投资额×(1—综合税率)×税率×退税率

 

七、个人所得税:  

1、工资薪金所得:

应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数  

2、稿酬所得:

应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1—30%)

 

3、其他各项所得:

应纳税额=应纳税所得额×使用税率  

 

八、其他税收

1、城镇土地使用税

年应纳税额=计税土地面积(平方米)×使用税率

2、房地产税

年应纳税额=应税房产原值×(1—扣除比例)×1.2%     或年应纳税额=租金收入×12%  

3、资源税

年应纳税额=课税数量×单位税额

 

4、土地增值税

增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目

应纳税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率)

 

5、契税

应纳税额计税依据×税率 

资产=负债+所有者权益 

主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用(营业费用、管理费用、财务费用)

利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入

  

增值税计算方法

1、直接计税法 

应纳增值税额:=增值额×增值税税率 

增值额:=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额

 

2、  间接计税法 

扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率

(1)、购进扣税法

扣除税额=本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额 

(2)、实耗扣税法

扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代交的税额 

一般纳税人应纳增值税额 

一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额

 

1、  销项税额=销售额×税率 

销售额=含税销售额/(1+税率) 

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

甲类卷烟            10%                     乙类卷烟                5%

雪茄烟              5%                       护肤护发品              5% 

烟丝                5%                       鞭炮、焰火              5% 

粮食白酒            10%                      贵重首饰及珠宝宝石      6%

薯类白酒            5%                       汽车轮胎                5% 

其他酒              5%                       小轿车                  8% 

酒精                5%                       越野车                  6% 

化妆品              5%                       小客车                  5%

 

2、  进项税额

不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计 

小规模纳税人应纳增值税额 

小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率 

销售额=含税销售额/(1+征收率) 

销售额=含税收入(1+增值税征收率)

进口货物应纳增值税额 

进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率 

组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税

 

营业税额 

应纳营业税额=营业额×税率 

计税价格=营业成本或工程成本×[(1+成本利润率)/(1-营业税税率)] 

消费税额

 

1、  从价定率的计算  

实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率 

(1)、应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率) 

(2)、组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率)

(3)、组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税率) 

(4)、组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额 

(5)、组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)

 

2、  从量定额的计算

实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×单位数额

资源税额

应纳税额=课税数量×单位税额 

企业所得税额 应纳税额=应纳税所得额×税率 

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 

应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额 

利润总额=收入总额-成本、费用、损失

 

1、  工业企业应纳税所得额公式 

工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额 

利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用 

产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加 

其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加 

本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额 

本期产品成本会计=材料+工资+制造费用

 

2、  商品流通企业应纳税所得额公式 

应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额 

利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失

主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入 

商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加

商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让

 

3、  饮服企业应纳税所得额公式

应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额

利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 

营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本 

经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加 

营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额

 

4、  应纳所得税税额计算

(1)分月或分季预缴所得税额=月、季应纳税所得额×税率(33%) 

(2)年终汇算清缴时,应退补所得税 

应退补所得税额=全年累计应纳税所得额×税率(33%)-本年累计已缴所得税额 

预缴所得税 

①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4 

本期某月或某季应纳所得税税额=[上一年应纳税所得额/2(或4)]×税率(33%) 

②、按本期计划利润预缴所得税

本期某月或某季应纳所得税税额=本期某月或某季计划利润额×税率(33%)

 

5、  对减征所得税的计算

减征比例=[(33%-原核定的税率)/33%]×100% 

减征后应纳所得税额=应纳税所得额×税率(33%)×(1-减征比例) =应纳所得税税额×减征比例 

6、  境外所得税税额扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内外所得总额

7、  对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算 

弥补亏损后应纳所得税税额=(应纳税所得额-以前年度未弥补亏损)×税率(33%) 

外商投资企业和外国企业所得税额

 

1、  制造业 

应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出 

产品销售利润=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-销售费用+管理费用+财务费用 

产品销售净额=产品销售总额-(销货退回+销货折让) 

产品销售成本=本期产品成本+期初半成品、在产品盘存-期末半成品、在产品盘存 

本期生产成本=本期生产耗用的直接材料+直接人工+制造费用

 

2、  商业企业应纳税所得额

 应纳税所得额=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出

 销货利润=销货净额-销货成本-销货税金-(销货费用+管理费用+财务费用)

 销货净额=销货总额-(销货退回+销货折让)

 销货成本=期初商品存盘+[本期进货-(进货推出+进货折让)+进货费用]-期末商品盘存

 

3、  服务业

应纳税所得税=业务收入净额+营业外收入-营业外支出 

业务收入净额=业务收入总额-(业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用)

 

4、  应纳税所得额 

应纳企业所得税额=应纳税所得额×适用税率-已纳企业所得税额 

应纳地方所得税额=应纳税所得额×地方所得税税率-已纳地方所得税额

 

5、  国际运输业务 

应纳所得税额=应纳税所得额×税率 

应纳税所得额=在中国境内起运所获客货收入的总额×5%

 

6、  预提所得税

应纳税所得税额=在中国境内取得的利润、利息、租金特许权使用费和其他所得之和×税率(20%)

 

7、  境外所得税税款扣除限额的计算 

境外所得税税款扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某境外的所得额/境内外所得总额

 

8、  外商投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资,应退所得额 

应退税额={再投资额/[1-(原实际适用的企业所得税率+地方所得税税率)]}×原实际适用的企业所得税率×退税率

 

9、  年终汇算清缴应补(退)企业所得税的计算

(1)、对没有征减,没有境外所得的企业

应补(退)税额=全年应纳税所得额×企业所得税率-1~4季度已预缴所得税

 

(2)对有征减,有境外所得的企业

应补(退)企业所得税额=境内、外所得按税法计算的应纳税总额-境外所得税允许扣除额-应减征的企业所得税额-已预缴企业所得税总额

 

个人所得税额

1、  工资、薪金所得

工资、薪金所得应纳个人所得税额=应纳水所得额×适用税率-速算扣除数

应纳税所得额=每月收入额-800 

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 

应纳税所得额=(不含税所得额-速算扣除数)/(1-税率)

 

2、  个体工商户 

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

(1)、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额 

全年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数 

(2)、计算全年应纳所得税额 

全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 

(3)、计算当月累计应纳所得税额 

当月应纳所得税额=全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 

(4)、计算本月应纳所得税额

 本月应纳所得税额=当月累计应纳所得税额-累计已缴所得税额

 

3、  稿酬所得

 应纳所得税额=应纳税所得额×20%×(1-30%)=应纳税所得额×20%×70%

 

4、  劳务报酬所得

(1)、一次收入在20000元以下时 

      应纳所得税额=应纳税所得额×20% 

(2)、一次收入20000~50000时 

应纳所得税额=应纳税所得额×20%+应纳税所得额×20%×50% =应纳税所得额×(20%+10%)

 

(3)一次收入超过50000时 

     应纳所得税税额=应纳税所得额×20%+应纳税所得额×20%×100% =应纳税所得额×(20%+20%)

 

5、  财产转让

财产转让应纳所得税额=应纳税所得额×20%

应纳税所得额=转让财产收入额-财产原值-合理费用

 

6、  利息、股息红利所得

应纳所得税额=应纳税所得额×20%

 

7、  境外个人所得税款扣除限额 

境外个人所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额

 

8、  支付给扣缴义务人手续费的计算 

手续费金额=扣缴的个人所得税额×2% 

土地增值税额 1、  一般计算方法

应纳税总额=∑各级距土地增值额×适用税率

某级距土地增值额×适用税率

土地增值率=土地增值额×100%/扣除项目金额

土地增值额=转让房地产收入-扣除项目金额

 

2、  简便计税方法

(1)、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的应纳税额=土地增值额×30%

 

(2)、土地增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目金额×0.05

 

(3)、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的应纳税额=土地增值额×50%-扣除项目金额×0.15

 

(4)土地增值额超过项目金额200%

 应纳税额=土地增值额×60%-扣除项目金额×0.35

 

固定资产投资方向调节税

1、  基本建设项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额,其计算公式: 

应纳税额=总投资额×适用税率 

总投资额=建筑工程投资总额+设备购置安装投资总额

 

2、  更新改造项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额,其计算公式:

应纳税额=建筑工程投资总额×适用税率

 

3、  超计划投资项目应补缴固定资产投资方向税额,其计算公式: 

超计划应补缴税额=[(实际完成投资额-省级标准投资额)×适用税率]×(1+加罚倍数)=超计划投资额应纳税额×(1+加罚倍数) 

超计划投资额应纳税额=超计划投资额×适用税率 

超计划投资额=实际完成投资额-省级标准投资额

 

城乡维护建设税

应纳城乡建设维护税额=(产品销售收入额+营业收入额+其他经营收入额)×地区适用税率 

应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率-已纳税额 

应退税额=已交税额-核实后的应纳税额

 

  车车船税

 

1、  乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为: 

年应纳税额=车辆拥有量×适用的年税额 

2、 载货车年应纳税额的计算公式为: 

年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 

3、 客货两用的车应纳税额的计算公式为: 

年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 

载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%

载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额

 

4、 机动船应纳税额的计算公式: 机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 

5、 非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 

6、 新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税,其计算公式为:

 

新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数 

补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数

补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数]-已缴税款 退还误交的税款=已缴的误交税款 

退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应纳税额

房产税额 年应纳房产税税额=房产评估值×税率

月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 

季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4

 

土地使用税额 

年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 

月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)4

 

印花税额

1、 购销合同应纳印花税的计算 

应纳税额=购销金额×3/10000 

2、 建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算

应纳税额=收取的费用×5/10000 

3、 加工承揽合同应纳印花税的计算 

应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 

4、 建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 

应纳税额=承包金额×3/10000 

5、 财产租赁合同应纳印花税的计算

应纳税额=租赁金额×1/1000 

6、 仓储保管合同应纳印花税的计算 

应纳税额=仓储保管费用×1/1000 

7、 借款合同应纳印花税的计算 

应纳税额=借款金额×0.5/10000 

8、 财产保险合同应纳印花税的计算 

应纳税额=保险费收入×1/1000

9、 产权转移书据应纳印花税的计算 

应纳税额=书据所载金额×6/10000 

10、 技术合同应纳印花税的计算 

应纳税额=合同所载金额×3/10000 

11、 货物运输合同应纳印花税的计算 

应纳税额=运输费用×5/10000 

12、 营业账簿应纳印花税的计算 

(1)记载资金账簿应纳印花税的计算公式为: 

应纳税额=[(固定资产原值年初数-上年已计算缴纳印花税固定资产原值)+(自有流动资金年初数-上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额)]×5/10000

(2)其他账簿应纳税额的计算。其公式为:应纳税额=证照件数×5

 

关税  

1、 进口关税应纳税额的计算。其公式为:应纳关税税额=完税价格×进口税率

 完税价格=离岸价格+运输费、保险费等

 =国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%))

 

2、 出口关税应纳税额的计算。其公式为: 出口关税应纳税额=完税价格×出口税率

完税价格=离岸价格/(1+出口税率)

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